С 1 января 2019 года в 4 регионах России проводится эксперимент по налогообложению граждан, имеющих доход от работы на себя. Они регистрируются как самозанятые – плательщики налога на профессиональный доход (НПД) и таким образом легализуют свой доход. Помимо пониженной нагрузки новый спецрежим режим отличает отсутствие отчетности, также не надо уплачивать страховые взносы. Максимальная выручка, допускающая применение режима НПД – 2,4 миллиона рублей в год. При начислении налога на профдоход учитывается налоговый вычет для самозанятых. Разберем подробно порядок его применения.
Правовая основа применения вычета
Введение специального режима утверждено Федеральным законом № 422-ФЗ от 27.11.2018 г. В его статье 10 установлены следующие налоговые ставки:
4% при получении дохода от физических лиц;
6% при поступлениях от организаций и индивидуальных предпринимателей.
Налоговый вычет для самозанятых регулируется статьей 12 вышеназванного закона, от вида деятельности он не зависит.
Читайте также: Идет ли стаж у самозанятых граждан?
Размер вычета
При исчислении налогового платежа самозанятому налоговый вычет автоматически предоставляет ИФНС. Сумма вычета – 10 тысяч рублей. Налогоплательщик может использовать его лишь один раз за все периоды применения НПД. Даже после снятия самозанятого с учета в ИФНС и его новой регистрации в том же качестве восстанавливается лишь неиспользованный остаток вычета (п. 3 ст. 12 закона № 422-ФЗ).
Но, в отличие от других вычетов, например, по НДФЛ, налоговый вычет для самозанятых уменьшает налог лишь на установленную законом долю от поступлений, т.е. использовать сразу всю сумму вычета не получится. Вычет снижает сумму к уплате за каждый период (месяц) до тех пор, пока не будет полностью исчерпан.
Порядок применения вычета
Налоговые базы, облагаемые по разным налоговым ставкам НПД, учитываются отдельно. Размер вычета при этом также отличается (п. 1 ст. 8, п. 2 ст. 12 закона 422-ФЗ):
при получении доходов от граждан, не имеющих статуса ИП, он составляет 1% от налоговой базы;
если доходы получены от компаний или ИП, размер вычета больше – 2% от налоговой базы.
То есть, до тех пор, пока лимит в 10000 рублей не будет полностью использован, налог с самозанятого фактически будет взиматься в размере:
3% с доходов, поступивших от физлиц;
4% с выручки, полученной от ИП и организаций.
Вычет, примененный по разным базам, суммируется. После того, как он весь израсходуется, налог будет начисляться в полном объеме.
Читайте также: Есть ли штраф для самозанятых граждан?
Как вести учет доходов и вычетов
Самостоятельно вести учет выручки и лимита вычета самозанятому необязательно. Налоговый вычет автоматически учитывает налоговая инспекция при определении суммы платежа за месяц, начиная с первого налогового периода. Все показатели отражаются в приложении «Мой налог». Заявление на предоставление вычета также подавать не нужно.
Считается вычет нарастающим итогом до тех пор, пока не достигнет установленного предела. Извещение об окончании срока предоставления не предусмотрено. После исчерпания вычета уведомление на уплату НПД будет приходить из расчета утвержденных законом ставок налога уже без всякого уменьшения.
Пример расчета вычета
Самозанятый зарегистрировался в ИФНС в январе 2019 года. Доходы он получает ежемесячно, все они от физических лиц, т.е. облагаются по ставке 4%. Как будет рассчитан налог с учетом вычета, для наглядности покажем в таблице.
Расчет вычета и налога по самозанятому за 2019 год:
Месяц
Доход за месяц, руб.
Начислен налог (4% от дохода), руб.
Вычет за месяц (1% от доходов), руб.
Использованный вычет нарастающим итогом, руб.
Налог к уплате (начисленный налог за минусом вычета за месяц), руб.
Январь
40 000
1600
400
400
1200
Февраль
50 000
2000
500
900
1500
Март
28 000
1120
280
1180
840
Апрель
60 000
2400
600
1780
1800
Май
56 000
2240
560
2340
1680
Июнь
70 000
2800
700
3040
2100
Июль
15 000
600
150
3190
450
Август
45 000
1800
450
3640
1350
Сентябрь
62 000
2480
620
4260
1860
Октябрь
58 000
2320
580
4840
1740
Ноябрь
36 000
1440
360
5200
1080
Декабрь
80 000
3200
800
6000
2400
Итого за год
600 000
24 000
6000
6000
18 000
Всего за 2019 год самозанятый заплатит 18 000 рублей налога, при этом сумма использованного вычета – 6000 рублей. На следующий год будет перенесен остаток неиспользованного вычета 4000 рублей (всего предоставляется вычет 10 000 рублей, поэтому за минусом израсходованных 6000 рублей останется 4000 руб.).
Если самозанятый потеряет свой статус или снимется с учета, сумму неиспользованного вычета налоговики сохранят в базе – до тех пор, пока гражданин вновь не решит стать самозанятым. И тогда расчет налога будет производиться с учетом остатка вычета до полного его исчерпания.
Читайте также: Может ли самозанятый быть одновременно наемным работником?
Источник:
