Плательщики налога на прибыль обязаны периодически отчитываться, представляя в ИФНС соответствующую налоговую декларацию, в которой указывают объем прибыли и величину налога на нее.
Лист 02 (Л02) – важнейший раздел отчета, где производится непосредственно расчет налога. Сведения для его исчисления формируются из приложений к нему: первого (П1), где фиксируют все доходы от осуществляемой деятельности, и второго (П2), объединяющего все затраты, которые предприятие понесло при управлении, производстве, выпуске продукции и ее реализации. Напомним, как сформировать лист 02 декларации по налогу на прибыль.
С 2020 года отчитываться придется по обновленной форме декларации, утвержденной приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019, т.е. за 2019 год нужно будет оформить отчет уже по новой форме.
Что изменилось
Для подавляющего большинства компаний основное изменение в форме отчета касается штрих-кодов. В титульном листе упразднено поле для кода ОКВЭД и введена строка, которую заполняют при изменениях полномочий обособленной структуры или ее закрытии.
В форме листа 02 признак налогоплательщика теперь состоит из двух цифр (количество признаков увеличилось до 14), а также появилась строка 171 для указания номера регионального закона, установившего пониженную налоговую ставку.
Для компаний, применяющих инвестиционный налоговый вычет, появилось приложение 7 к листу 02, а в лист 02 добавлены строки 268 и 269, фиксирующие сумму уменьшения налога на величину вычета с разграничением по бюджетам. Таким образом, грядущие изменения отчетной формы практически никак не повлияют на привычный порядок исчисления налога.
Читайте также: Коды декларации по налогу на прибыль
Заполнение листа 02 декларации налогу прибыль
Прежде чем приступить к оформлению Л02 необходимо заполнить все необходимые приложения, сведения из которых переносят в него. Заполнять лист начинают с указания признака плательщика. Как уже отмечалось число статусов увеличилось до 14, и компании предстоит выбрать соответствующий (они указаны в листе).
Далее переходят непосредственно к расчету базы и суммы налога, построчно формируя данные.
№ строки Л02
Что отражает
Как формируется
010
доходы от основной деятельности
= стр. 040 П1 к Л02
020
внереализационные доходы
= стр. 100 П1 к Л02
030
производственные затраты
= стр. 130 П2 к Л02.
040
внереализационные расходы
= стр. 200 П2 к Л02 + стр. 300 П2 к Л02
050
убытки
= стр. 360 П3 к Л02
060
расчет результата – прибыли/убытка
= стр. 010 + стр. 020 — стр. 030 — стр. 040 + стр. 050
070
доходы, не входящие в прибыль, например, по некоторым долговым обязательствам
= стр. 010 Л04, стр. 050 Л05 и др.
080
только для ЦБ РФ
100
налоговая база
= стр. 060 – стр. 070 – стр. 080 + стр. 200 П1 к Л02 — стр. 400
П2 к Л02 + стр. 100 Л05 + стр. 530 Л06 + стр. 050 Л08 (или — стр. 050 Л08, если показатель
со знаком «-«)
110
убытки прошлых лет
В декларациях:
— за 1 кв. или год в стр. 110 переносят убыток или его часть из стр. 150 П4 к Л02
— за другие периоды – из строк 160, 161 П4 к Л02
120
база для расчета налога. При убытке в стр. 100, в стр. 120 проставляют 0
= стр. 100 – стр. 110
130-170
налоговые ставки
171
реквизиты регионального закона, установившего сниженную ставку
180
общая сумма налога
= стр. 120 х стр. 140 /100
190
сумма налога к уплате в федеральный бюджет (ФБ)
= стр. 120 х стр. 150 /100
200
налог к уплате в местный бюджет (МБ)
Для проверки стр. 180 = стр. 190 + стр. 200
Предприятия с обособленными филиалами, исчисляют налог в местный бюджет в П5 к Л02
= стр. 120 х стр. 160/100
210-230
суммы начисленных авансов
240-260
налог, уплаченный за пределами РФ и засчитываемый в уплату
265-267
сумма уплаченного торгового сбора
268-269
уменьшение налога на размер реализованного инвестиционного вычета
270
налог к доплате в ФБ
= стр. 190 – (стр. 220 + стр. 250 + стр. 268)
271
налог к доплате в МБ
= стр. 200 – (стр. 230 + стр. 260 + стр. 269)
280
налог к уменьшению в ФБ
= (стр. 220 + стр. 250 + стр. 268) – стр. 190
281
налог к уменьшению вМБ
= (стр. 230 + стр. 260 + стр. 269) – стр. 200
290-310
сумма ежемесячных авансов к уплате в следующем квартале с разбивкой по бюджетам
Не заполняются в декларации за год предприятиями, уплачивающими только квартальные авансы за отчетные периоды.
Стр. 290 = разница между стр. 180 за отчетный и прошлый периоды.
320-340
суммы авансов к уплате в 1-м кв. следующего года. Заполняют в декларации за 9 мес.
350-351
заполняются участниками инвестиционных проектов, проводимых в регионах
Как правильно заполнить строку 300, строку 210, строку 290, строку 030, строку 180 декларации по налогу на прибыль читайте в наших статьях.
Пример: заполнение листа 02 декларации по налогу прибыль
Произведем расчет налога на прибыль предприятия, для которого установлена квартальная периодичность сдачи деклараций, за 2019 год на основании данных:
Показатель
Деятельность
операционная
прочая
Доходы
6 200 000
350 000
Расходы
3 800 000
100 000
Убытки прошлых лет
50 000
—
Расчет налога.
Сумма прибыли:
(6 200 000 + 350 000) – (3 800 000 + 100 000 + 50 000) = 2 600 000 руб.
Размер налога:
2 600 000 х 20 /100 = 520 000 руб.
Начисление по бюджетам:
— в ФБ – 78 000 руб. (2 600 000 х 3 / 100);
— в МБ – 442000 руб. (2600000 х 17 / 100).
В декларации по ННП эти данные отражают по строкам:
№ строки Л02
Сумма (в руб.)
010
6 200 000
020
350 000
040
100 000
050
50 000
060
2 600 000
100
2 600 000
120
2 600 000
140
20%
150
03%
160
17%
180
520 000
190
78 000
200
442 000
За 9 месяцев 2019 компанией были уплачены авансы по налогу в сумме 360 000 руб., в том числе:
в ФБ – 55000 руб.;
в МБ – 305000 руб.
В листе продолжения Л02 эти данные фиксируются по строкам:
№ строки Л02
Сумма (в руб.)
210
360 000
220
55 000
230
305 000
Компания торговый сбор не уплачивает и за пределами страны деятельности не ведет, поэтому строки 240 – 269 не заполняет.
Далее в расчете указывают сумму к доплате налога по итогам года, исчисляя ее так:
общая величина доплаты – 160 000 руб. (520 000 – 360 000), в т. ч.:
в ФБ – 23 000 руб. (78 000 – 55 000);
в МБ – 137 000 руб. (442 000 – 305 000).
В листе продолжения Л02 эта информация отразится так:
№ строки Л02
Сумма (в руб.)
270
23 000
271
137 000
В представленном и существенно упрощенном примере отсутствуют многие факты хозяйственной деятельности, влияющие на размер налога, однако мы стремились лишь напомнить алгоритм расчета налога и отражения его в листе 02 декларации по налогу на прибыль.
Источник:
