Неотъемлемая часть расчета налога при ЕНВД — применение понижающего коэффициента К2. Устанавливается он муниципалитетами и властями субъектов РФ: рассмотрим, как найти коэффициент в нужной величине с использованием нормативно-правовой базы российских регионов.
Что такое коэффициент К2 на 2020 год (ЕНВД)?
На величину коэффициента К2 (отметим, что кроме него используется еще один — дефлятор К1) корректируется в меньшую сторону величина базовой доходности при расчете ЕНВД (п. 6 ст. 346.29 НК РФ). Данный коэффициент учитывает различные особенности ведения бизнеса (сезонность, тип продаваемых товаров или услуг, место ведения бизнеса и иные) и устанавливается властями российских муниципалитетов — городов и районов, а также властей городов федерального значения, в которых действует «вмененный» спецрежим.
Возможный интервал значений К2 — от 0,005 до 1. Однажды принятый К2 действует в административно-территориальном образовании минимум год и до тех пор, пока вместо него не будет утвержден новый. А если понижающий коэффициент в регионе не принят вообще, то налог считается без учета показателя К2.
Ознакомимся с перечнями нормативных актов, устанавливающих К2 в различных регионах и муниципалитетах по ссылкам в нижеприведенной таблице.
К2 по ЕНВД на 2020 год — таблица по регионам:
Код субъекта РФ
Наименование субъекта РФ
Республики:
01
]]>Адыгея]]>
02
]]>Башкортостан]]>
03
]]>Бурятия]]>
04
]]>Алтай]]>
05
]]>Дагестан]]>
06
]]>Ингушетия]]>
07
]]>Кабардино-Балкария]]>
08
]]>Калмыкия]]>
09
]]>Карачаево-Черкессия]]>
10
]]>Карелия]]>
11
]]>Коми]]>
91
]]>Крым]]>
12
]]>Марий Эл]]>
13
]]>Мордовия]]>
14
]]>Саха (Якутия)]]>
15
]]>Северная Осетия-Алания]]>
16
]]>Татарстан]]>
17
]]>Тыва]]>
18
]]>Удмуртия]]>
19
]]>Хакасия]]>
20
]]>Чечня]]>
21
]]>Чувашия]]>
Края:
22
]]>Алтайский]]>
75
]]>Забайкальский]]>
41
]]>Камчатский]]>
23
]]>Краснодарский]]>
24
]]>Красноярский]]>
59
]]>Пермский]]>
25
]]>Приморский]]>
26
]]>Ставропольский]]>
27
]]>Хабаровский]]>
Области:
28
]]>Амурская]]>
29
]]>Архангельская (и Ненецкий АО)]]>
30
]]>Астраханская]]>
31
]]>Белгородская]]>
32
]]>Брянская]]>
33
]]>Владимирская]]>
34
]]>Волгоградская]]>
35
]]>Вологодская]]>
36
]]>Воронежская]]>
37
]]>Ивановская]]>
38
]]>Иркутская]]>
39
]]>Калининградская]]>
40
]]>Калужская]]>
42
]]>Кемеровская]]>
43
]]>Кировская]]>
44
]]>Костромская]]>
45
]]>Курганская]]>
46
]]>Курская]]>
47
]]>Ленинградская]]>
48
]]>Липецкая]]>
49
]]>Магаданская]]>
50
]]>Московская]]>
51
]]>Мурманская]]>
52
]]>Нижегородская]]>
53
]]>Новгородская]]>
54
]]>Новосибирская]]>
55
]]>Омская]]>
56
]]>Оренбургская]]>
57
]]>Орловская]]>
58
]]>Пензенская]]>
60
]]>Псковская]]>
61
]]>Ростовская]]>
62
]]>Рязанская]]>
63
]]>Самарская]]>
64
]]>Саратовская]]>
65
]]>Сахалинская]]>
66
]]>Свердловская]]>
67
]]>Смоленская]]>
68
]]>Тамбовская]]>
69
]]>Тверская]]>
70
]]>Томская]]>
71
]]>Тульская]]>
72
]]>Тюменская]]>
73
]]>Ульяновская]]>
74
]]>Челябинская]]>
76
]]>Ярославская]]>
Другие субъекты федерации:
77
]]>Город Москва]]>
78
]]>Город Санкт-Петербург]]>
92
]]>Город Севастополь]]>
79
]]>Еврейская автономная область]]>
86
]]>Ханты-Мансийский автономный округ-Югра]]>
87
]]>Чукотский АО]]>
89
]]>Ямало-Ненецкий автономный округ]]>
Общий алгоритм поиска нужного К2 с применением приведенной выше таблицы таков:
Находим в таблице нужный регион и нажимаем на ссылку.
Выбираем на открывшейся странице сайта ФНС нормативный акт для интересующего муниципалитета (города, района) или города федерального значения.
На открывшейся странице внизу находим и загружаем DOC-файлы, связанные с актом (один или несколько), либо файлы, представленные в иных форматах (могут встречаться документы PDF).
В открытых документах, находим положения о корректирующем коэффициенте К2.
Рассмотрим несколько практических примеров нахождения показателя К2 по приведенному выше алгоритму.
Как найти К2 ЕНВД в 2020 году: Ставрополь
Выбираем интересующий регион по таблице — Ставропольский край. Нам нужен К2 в самом Ставрополе: открываем соответствующее ]]>Решение Городской думы]]>. Загружаем все файлы по нему и обнаруживаем, что все К2 установлены в Приложении к данному нормативному акту.
Видим, что в городе определены коэффициенты К2 ЕНВД 2020 по видам деятельности в количестве более 20 позиций. В числе самых больших по величине — коэффициенты для размещения рекламы на ТС, автогрузоперевозок, торговля через автоматы и др. (1,000), на услуги по проживанию, торговлю продтоварами (0,750). К самым низким относятся К2 для рекламы на баннерах — обычных (0,175) и автоматических (0,180).
Коэффициент К2 ЕНВД в 2020 году (Ставропольский край) можно найти и для любого другого муниципалитета в регионе. Если это, например, Ессентуки — открываем ]]>Решение]]>, принятое гордумой (№ 101 от 25.10.2017) — перечни значений К2 отражены в Приложении № 2 к решению. Находим нужный коэффициент по таблице, приведенной в Приложении.
К2 ЕНВД в 2020 году: Липецкая область
Аналогично, находим все нормативные акты для региона на сайте ФНС. Допустим, нас интересует город Липецк: открываем соответствующий ]]>НПА]]> по городу (Решение № 126 от 20.09.2005), скачиваем файл. Видим, что К2 определены в Приложении № 1 к Положению: находим нужный для интересующего нас вида деятельности.
К2 на 2020 год ЕНВД: Курская область
По городу Курску К2 на 2020 год (ЕНВД Курск) установлен п. 3 ]]>Решения]]> городского Собрания от 25.11.2005 № 171-3-РС.
Если нас интересует не «столица», а другой населенный пункт области, то алгоритм тот же. Например, если это будет Железногорск, выбираем ]]>НПА]]> для города, загружаем файл. Берем нужный К2 из п. 3 Решения городской Думы № 116-4-РД.
К2 на 2020 год ЕНВД: Волгоград
В Волгограде расчет К2 ЕНВД в 2020 году, в соответствии с принятыми в муниципалитете правилами, ведется по сложной формуле: для этого перемножаются два показателя — Кас и Кио.
Перечень значений Кас определен в п. 2 ст. 2 ]]>Постановления]]> Горсовета от 26.10.2005 № 22/430 и учитывает ассортимент товаров, работ, услуг, особенности места ведения деятельности, а величина Кио, учитывающая иные особенности — в п. 4 ст. 2 Постановления. Имеет смысл проконсультироваться в ИФНС о выборе правильных значений всех коэффициентов при расчете налога, т.к. порядок их практического применения по Постановлению довольно сложен.
К2 ЕНВД в 2020 году: Воронеж
Нажимаем на регион в таблице, выбираем ]]>НПА]]> для города, скачиваем файлы. Значения К2 определены в приложении № 2 к Решению № 179-II городской Думы от 16.11.2005. Выбираем нужный коэффициент по виду деятельности.
К2 на 2020 год ЕНВД: Саратов
Находим регион (Саратовская область), ]]>НПА]]> для Саратова, скачиваем файл. К2 установлены в Приложениях 1-5 к Решению Городской думы № 64-630 от 08.11.2005. Выбираем коэффициент по виду деятельности с учетом ее ведения в той или иной зоне.
К2 на 2020 год ЕНВД: Иркутская область
Значение К2 для ]]>Иркутска]]> вычисляется по особой формуле, предполагающей перемножение показателей A, B C, D и E, учитывающих сезонность, место ведения деятельности, время работы и т.д. Сущность данных показателей раскрывается в п. 2 Приложения к ]]>решению ]]>Гордумы от 31.08.2005 № 004-20-160175/5. С учетом сложности расчета коэффициента, опять же, лучше получить консультацию в ИФНС города по исчислению (декларированию) налога.
К2 на 2020 год ЕНВД: Мурманск
К2 по Мурманску определены в Приложении к Решению городского Совета депутатов № 13-158 от 07.11.2005 в привязке к виду деятельности и зонам ведения бизнеса.
К2 для ЕНВД на 2020 год: Тамбов
]]>Нормативный акт]]> для Тамбова определяет К2 в приложении к Решению городской Думы № 75 от 09.11.2005. Обращаем внимание, что п. 5 Решения установлен ряд критериев уменьшения или увеличения общего показателя К2, в зависимости от различных показателей ведения деятельности.
К2 по ЕНВД на 2020 год: Тверь
К2 в городе Твери также считается по сложной формуле, предполагающей перемножение показателей Кос и Км (п. 4 ]]>Решения]]> городской Думы № 109 от 24.11.2005). Значения Кос приведены в Приложении № 2 к Решению, Км — в Приложении № 3.
К2 по ЕНВД на 2020 год: Оренбург
Городские власти и здесь установили сложную формулу расчета К2, предполагающую умножение показателей А, В, С, Д и V в соответствии с п. 3.2 Приложения к Решению городского Совета № 502 от 18.09.2012. Вновь видим смысл в консультировании у налоговиков по расчету и декларированию налога.
К2 на 2020 год ЕНВД: Московская область
Административный центр региона — Красногорск. Если нам нужен К2 для него, открываем соответствующий ]]>НПА]]>, скачиваем, находим нужный коэффициент в приложении № 1 к Решению Совета депутатов города № 276/18 от 26.10.2017.
К2 на 2020 год ЕНВД: Кемеровская область
Если нас интересует К2 по столице региона – городу Кемерово, выбираем регион по таблице, далее переходим на соответствующий ]]>НПА]]>. Обнаруживаем, что фактически К2 в Кемерово — результат перемножения «подкоэффициентов», предусмотренных Приложениями № 1, 2 и 3 к Постановлению городского Совета народных депутатов № 264 от 30.09.2005: в каждом Приложении учтены отдельные виды деятельности.
К2 для ЕНВД на 2020 год: Омск
Определяется коэффициент К2 по Приложению № 2 к решению городского Совета № 293 от 29.07.2014. Он также «сложный» и состоит из коэффициента КД (по доходности) и отдельных показателей по виду деятельности — например, К2бу для бытовых услуг, К2ву для ветеринарных и т.д.
К2 для ЕНВД на 2020 год: Пенза
Находим регион, город и ]]>норматив]]> для него. Определяем К2 по Приложению к решению городской Думы № 240-16/4 от 25.11.2005 по виду деятельности и зоне ведения бизнеса (в соответствии с таблицей, которая приведена в нижней части документа).
ЕНВД — коэффициент К2: Татарстан
Если нас интересует К2 в столице республики — Казани, открываем ]]>НПА]]>, принятый властями города. Выбираем нужный коэффициент по Приложению к решению № 3-3 от 29.11.2005 Представительного органа МО города Казани (опять же, с учетом зоны расположения предприятия и вида деятельности).
К2 ЕНВД в 2020 году: Вологда
Для подсчета К2 по г. Вологде нужно перемножить коэффициенты — Кд, Кзп и Ка в соответствии с Приложением № 2 к ]]>решению]]> городской Думы № 310 от 06.10.2005.
К2 на 2020 год ЕНВД: Ивановская область
Для столицы региона (г. Иваново), принятый властями города коэффициент, как и по правилам во многих других городах, «сложный» и считается перемножением нескольких показателей: П1, П2, П3, П4, П5 — в соответствии с п. 2 Решения городской Думы № 538 от 24.10.2007.
К2 на 2020 год ЕНВД: Белгород
На странице ]]>НПА]]> для г. Белгорода, скачиваем и загружаем файлы. Смотрим нужный К2 по Приложению № 1 к Решению городского Совета депутатов № 658 от 30.10.2012, принимая во внимание положения п. 3 Решения, которые устанавливают К1, равный 1 в ряде случаев.
ЕНВД К2: Челябинск
В Челябинске значение К2 зависит от вида деятельности и определяется по правилам п. 3 Приложения к ]]>Решению]]> городской Думы № 17/3 от 28.11.2006. Так, предусмотрены коэффициенты К2бу — для бытовых услуг, К2у — для услуг по ремонту и мойке автомобилей и многие другие, привязанные к видам деятельности.
К2 на 2020 год ЕНВД: Архангельск
Находим регион, выбираем ]]>нормативный акт]]> для города, загружаем файл. Определяем К2 в соответствии с приложением № 3 к Решению городской Думы № 67 от 29.11.2005. Коэффициент зависит от вида и места ведения деятельности.
ЕНВД К2: Санкт-Петербург
Санкт-Петербург — город федерального значения. Во всех его муниципалитетах применение «вмененки» регулируется одним ]]>законом]]>. Нужный коэффициент определяется в соответствии с п. 2 ст. 2 Закона Санкт-Петербурга № 299-35 от 17.06.2003 по внутригородским муниципальным образованиям.
К2 на 2020 год ЕНВД: Тольятти
Тольятти — крупный промышленный центр Самарской области. Коэффициент складывается из перемножаемых показателей V (по Приложению № 1 к ]]>Постановлению городской Думы]]> № 258 от 19.10.2005), Z (Приложение № 2), F (Приложение № 3) с учетом положений п. 2.2 Постановления.
Во всех случаях, когда есть сомнения по поводу применения К2, необходимо консультироваться у местных налоговиков. В «сложных» случаях они помогут узнать К2 для ЕНВД по адресу объекта — и тогда налогоплательщик точно не ошибется при выборе коэффициента в привязке к зоне ведения бизнеса.
Применяется ли ЕНВД в Перми в 2020 году?
К2 ЕНВД в 2020 году в Перми не применяется, поскольку сам налог отменен властями города (как и большинства других муниципалитетов региона). С 2021 года ЕНВД отменяется по всей стране, но некоторые регионы Пермского края решили ускорить прекращение работы хозяйствующих субъектов на «вмененке» раньше. Исключение составили Большесосновский муниципальный район и Гайнский муниципальный округ: там «вмененка» в 2020 году еще работает.
По знакомому нам алгоритму можно найти К2, действующие в ]]>Большесосновском]]> (п. 3 Решения Земского Собрания № 329 от 30.01.2013) и ]]>Гайнском]]> районах (Приложения № 1 и 2 к Решению Земского Собрания № 56 от 23.12.2011).
Налог на «вмененке»: как рассчитать (К2 для ЕНВД — пример использования)
Рассмотрим практический пример применения К2 при исчислении ЕНВД.
Допустим у нас есть магазин в Ставрополе площадью 100 кв. метров и мы продаем электронику. В формулу расчета налога за 1 квартал 2020 г. войдут (п. 2, 3 ст. 346.29 НК РФ):
Базовая доходность (БД) — 1800 рублей для торгового объекта с залом (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Коэффициент К1 — 2,009 в 2020 году.
Коэффициент К2 — в г. Ставрополе, в соответствии с п. 7.3 приложения к решению городской Думы № 148, он составляет 0,7.
Физический показатель (ФП) — 100 кв. м (соответствует площади магазина).
Условимся, что физпоказатель неизменен в течение 3 месяцев расчетного квартала.
Ставка налога – 15%.
Расчет:
Налоговая база определяется как произведение БД, коэффициентов К1 и К2, и ФП за каждый месяц квартала:
1800 х 2,009 х 0,7 х (100 + 100 + 100) = 759 402 руб.
Считаем налог:
759 402 х 15% = 113 910 руб.
Отметим, что окончательная сумма налога зависит от того, платились ли в расчетном периоде на предприятии страховые взносы за работников. Если да, то налог может быть уменьшен до 50% на суммы этих взносов. А ИП может уменьшить исчисленный налог на «вмененке» до 100% за счет взносов «за себя».
Но применение в целях расчета ЕНВД К2 для ИП в 2020 году и для ООО осуществляется по общим правилам: организационно-правовая форма бизнеса значения для коэффициента не имеет.
Читайте также: Кто может применять ЕНВД в 2020 году
Источник:
