В целях обеспечения пользователей достоверными сведениями о финансовом состоянии компании, по окончании каждого года предприятия подводят итоги, формируя отчетные формы, основную роль среди которых играют баланс и «Отчет о финансовых результатах» (ОФР), о порядке заполнения которого и пойдет речь.
Отчет о финансовых результатах
Бланк отчета утвержден приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 (ред. от 06.03.2018). Бланк ОФР в 2018 году изменений не претерпел, сохранился в традиционном варианте, каким был в прошлые периоды, и представляет собой таблицу из 5 граф, содержащих:
№ строк пояснений к отчету;
Название показателя;
Коды строк (из перечня в прил. 4 к приказу № 66н);
Данные за отчетный период;
Данные прошлогоднего отчета аналогичного по времени текущему.
Составление ОФР имеет свои особенности:
значение выручки рассчитывается за минусом суммы НДС и акцизов;
результат деятельности отражается суммой строк значений чистой прибыли и итогов от переоценки ОС и прочих операций (если они проводились);
вычитаемый или отрицательный показатель заносится в скобки;
значения указываются в тыс. или млн. руб. без знаков после запятой;
значения текущего и предыдущего периода должны быть сопоставимы, т.е. при изменении правил учета данные прошлого года трансформируются в соответствии с ними;
в строках, где данные отсутствуют, проставляются прочерки.
Скачать отчет о финансовых результатах 2018 можно далее.
Коды строк отчета о финансовых результатах за 2018 год
Сведения заносятся в ОФР из сформированной за отчетный период оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ): из блока результативных счетов (90,91,99,84), счетов производственных издержек (20,23,25,26,44) и продукции (40,41,43). Кроме того, важен качественный аналитический учет по видам поступлений и затрат, образующих конечный итог работы фирмы.
Порядок заполнения отчета о финансовых результатах 2018 представляет собой построчное формирование показателей – сначала рассчитывается итоговый результат от основных видов деятельности, к нему добавляется блок коммерческих и управленческих затрат, а в заключение – прочие доходы и расходы. Продемонстрируем алгоритм, объединив для большей наглядности информацию по расшифровкам строк в табличную форму:
Код строки
Название
Что обозначает
Как формируется
Особенности
2110
Выручка
Доходы от основных видов деятельности (ОВД)
К/об 90/1 – Д/об 90/3 – Д/об 90/4
2120
Себестоимость продаж
Расходы от ОВД
Д/об 90/2 в корр. со счетами затрат (20,23,29,40,41,43) кроме сч. 26 и 44
Заключается в скобки, как вычитаемый показатель (далее такие величины обозначаются символом «()»)
2100
Валовая прибыль
Прибыль без учета КР и УР (коммерческих и управленческих расходов)
Стр. 2110 – стр. 2120
(), если итогом является убыток
2210
Коммерческие расходы (КР)
Затраты, связанные с ОВД
Д/об 90/2 в корр. со сч.44
()
2220
Управленческие расходы (УР)
Издержки на управление фирмой
Д/об 90/2 в корр. со сч. 26
()
2200
Прибыль/(убыток) от продаж
Итог от ОВД
Стр. 2100 – стр. 2210 – стр. 2220
(), если допущен убыток.
2310
Доходы от участия в др. организациях
Поступления при инвестициях в УК других фирм
К/об сч. 91/1 в рамках соответствующей аналитики
2320
Проценты к получению
Доходы от пользования чужими активами, дисконт по ценным бумагам
2330
Проценты к уплате
Издержки по уплаченным процентам по займам, дисконт к уплате по облигациям/векселям
Д/об сч. 91/1 в пределах относящейся аналитики
()
2340
Прочие доходы
Доходы/затраты, не входящие в вышеозначенные строки
К/об 91/1 – 2310 – 2320
2350
Прочие расходы
Д/об 91/2 – стр. 2330
()
2300
Прибыль до НО (налогообложения)
Суммарное значение прибыли
2200 + 2310 + 2320 + 2340 – 2330 – 2350
Проверка: 2200 + Д/об сч. 91 в корр. со сч. 99 – К/об сч. 91, в корр. со сч. 99
() при убытке
2410
Текущий налог на прибыль (ННП)
ННП к оплате
Строка 180 декларации
()
2421
В т.ч. ПНО/ ПНА (постоянные налоговые обязательства/ активы)
Компании, работающие по ПБУ 18/02, указывают сальдо ПНО и ПНА
ПНО = К с-до сч.99/ПНО;
ПНА = Д с-до сч.99/ПНА
() при отрицательном итоге
2430
Изменение ОНО (отложенные налоговые обязательства)
К/об 77 – Д/об 77
() при положительном итоге
2450
Изменение ОНА (отложенные налоговые активы)
Д/об 09 – К/об 09
2460
Прочие
Не означенные выше, но влияющие на прибыль доходы и расходы (разницы сумм оборотов сч.99 до реформирования, налоги «спецрежимников» и др.)
2400
Чистая прибыль
Величина прибыли фирмы
Стр. 2300 – стр. 2410 (со скорректированными значениями по стр. 2430 и 2450)
Стр. 2400 = оборот по сч. 99 в корр. со сч.84
Остальные строки заполняются, если проводились мероприятия, влияющие на размер прибыли, к примеру, переоценка активов. В этом случае в стр. 2500 указывают сумму прибыли, скорректированную на сумму дооценки, т. е. прирост добавочного капитала (К/об 83 – Д/об 83). Акционерные общества заполняют справочные сведения, касающиеся базовой прибыли на акцию (стр. 2900 и 2910).
Пример заполнения отчета о финансовых результатах 2018
Исходные данные, необходимые для составления «Отчета о финансовых результатах» 2018, сгруппированы в сформированной до реформирования баланса ОСВ компании ООО «Лира», которая применяет ОСНО (в руб.):
Счет БУ
Наименование
Дебет
Кредит
09
ОНА
55 000
50 000
77
ОНО
100 000
70 000
90/1
Выручка
90 000 000
90/2
Себестоимость
58 600 000
90/3
НДС
10 060 000
90/8
УР
3 500 000
90/9
Прибыль от продаж
17 840 000
91/2
Прочие расходы
400 000
91/9
С-до прочих расходов
400 000
99/1
Прибыль без ННП
17 840 000
400 000
99/2
ННП, в т.ч.:
3 618 000
99/2.1
Условный расход по ННП
3 568 000
99/2.3
ПНО
50 000
На основе отдельных данных по счетам ОСВ бухгалтер формирует показатели каждой строки ОФР (в тыс. руб.):
Код
Данные
Как получить
2110
79 940
90 000 – 58 600
2120
(58 600)
Д/об 90/2
2100
21 340
79 940 – 58 600
2220
(3500)
Д/об 90/8
2200
17 840
21 340 – 3500
2350
(400)
К/об 91/9
2300
17 440
17 840 – 400
2410
(3568)
Д/об 99/2
2421
(50)
ПНО
2430
30
70 000 – 100 000
2450
(5)
55 000 – 50 000
2400
13 847
17 440 – 3568 – 50 – 30 + 5
Рассчитанные значения бухгалтер заносит в отчет о финансовых результатах за 2018 год. В него же необходимо перенести информацию из ОФР за 2017 год. Построчное сравнение показателей дает возможность пользователю провести первичный анализ динамики финансового состояния компании.
Образец заполнения «Отчета о финансовых результатах» 2018 г. по данным предлагаемого примера будет таким:
forma_2.png
ofr_2.png
Итак, ОФР оформляется на бланке типовой формы и подчиняется установленным требованиям по заполнению. Цель его составления – показать, из каких доходов и затрат складывается чистая прибыль предприятия в отчетном периоде.
Источник:
