Правилами, действующими при ввозе товаров из-за границы, предусмотрен обязательный таможенный контроль. Пока поступающий из большинства стран импорт проходит через таможню, НДС по нему начисляется и уплачивается там же непосредственно в момент ввоза. Регулирует процессы расчета и уплаты налога таможенное законодательство.
Однако между государствами, входившими ранее в состав СССР (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия и РФ) образован Евразийский экономический союз (ЕАЭС), и в вопросах перемещения товаров через их рубежи эти страны следуют требованиям взаимодействия, изложенным в Договоре о ЕАЭС, подписанном 24.05.2014г. В рамках этого объединения отменены таможенный контроль и соответствующее таможенное оформление ввозимых товаров и услуг. Но и для них любые экспортно-импортные операции подлежат обложению косвенными налогами, т.е. НДС и акцизами.
НДС при импорте из Таможенного союза
При ввозе товаров из стран-членов ЕАЭС покупатель обязан перечислить ввозной НДС в ИФНС по месту учета собственной фирмы, а не на таможне. Налог при импорте из государств-участников ЕАЭС должны уплачивать все импортеры независимо от применяемых ими режимов налогообложения. Рассчитывают НДС по ставкам, размеры которых применяют по товарным группам внутри РФ – 10 или 20%. По некоторым категориям товаров предусмотрено освобождение от уплаты налога (ст. 150 НК РФ). Не облагаются также давальческое сырье и ТМЦ, приобретенные у российских производителей, но поставляемые по территориям стран объединения.
Расчет базы и НДС при импорте из стран ЕАЭС
Базу налога определяют не событием ввоза, а фактом принятия товара к учету. Для начисления НДС при импорте из Белоруссии в 2019 г. и из других государств-участников ЕАЭС база формируется из стоимости приобретенных товаров, увеличенной на размер акцизов, если ввозится подакцизный товар. Если оплата по договору предусмотрена в валюте, то сумма поставки пересчитывается в рубли по действующему курсу. Размер импортного НДС рассчитывают произведением величины базы на ставку НДС, действующую для импортируемого товара.
Уплатить НДС при импорте ЕАЭС следует не позже 20-го числа месяца, наступившего за тем, в котором ТМЦ были отражены в учете предприятия. Не позднее этого срока покупатель обязан также подать декларацию по косвенным налогам (НДС и акцизам), оформленную за месяц, когда поступившие товары были учтены. Кроме нее в ИФНС необходимо передать ряд документов, подтверждающих импортную сделку и перечисленный НДС по ней.
Документы, подтверждающие импортные поставки
Согласно Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС, вместе с оформленной декларацией в ИФНС следует отправить заявление о ввозе ТМЦ и уплате налогов в 4-х экземплярах. Декларацию и заявление дополняют пакетом подтверждающих документов (или их удостоверенных копий):
выписки из банка и заверенные печатью банка платежные поручения, подтверждающие уплату ввозного НДС;
договор поставки, заключенный с зарубежным партнером;
сопроводительные/товаросопроводительные/транспортные документы, предусмотренные законами стран-участников ЕАЭС, подтверждающие перемещение товаров на территорию другого государства;
счета-фатуры либо другие документы, действующие в странах-экспортерах и подтверждающие стоимость ввезенных товаров.
Возмещение НДС при импорте из Белоруссии, Казахстана, других членов ЕАЭС
Ст. 171 и 172 НК РФ предусматривают возможность принятия к вычету уплаченного НДС при импорте из Казахстана, Белоруссии, Армении, Киргизии. Возмещение налога осуществляется после принятия товаров к учету и при наличии документов, подтверждающих уплату НДС.
Для получения вычета по ввезенным в РФ товаров с территорий государств-членов ЕАЭС, необходимо подать заявление о ввозе товаров с отметкой ИФНС и документы, подтверждающие уплату НДС.
Право на возмещение НДС имеют только плательщика этого налога, «упрощенцы» и предприятия, работающие на спецрежимах, не могут принять налог к вычету. Величину этих затрат они включают в цену товаров.
Источник:
