Компании-плательщики налога на прибыль (ННП) по завершении каждого отчетного периода, установленного ИФНС в зависимости от особенностей деятельности и размера оборотов, обязаны декларировать собственную прибыль и отражать величину налога на нее, представляя соответствующую декларацию.
В декларации по налогу на прибыль важны сведения каждой строки, но особой актуальностью отличается информация по строке 180, располагающаяся на листе 02 «Расчет налога». В ней указывают общую величину налога к уплате (в оба бюджета – федеральный и местный), она формируется не за конкретный отчетный период, а рассчитывается с начала года нарастающим итогом. Напомним, из каких данных складывается значение в строке 180 и непосредственно алгоритм расчета этого показателя.
Строка 180 декларации по налогу на прибыль: что содержит и как рассчитывается
Сумма исчисленного налога, подлежащего перечислению в бюджет – величина расчетная. Ее получают произведением размера налогооблагаемой прибыли на действующую ставку налога, для чего предварительно формируют и разносят данные по необходимым для расчета налога строкам листа 02 декларации. Так, величину полученных за отчетный период доходов, складывающуюся из выручки от реализации (стр. 010) и внереализационных доходов (стр. 020) уменьшают на суммы затрат, также распределенные в отчетной форме по соответствующим строкам – расходы, связанные с продажами (стр. 030), внереализационные затраты (стр. 040), признаваемые в налоговом учете убытки (стр. 050).
Определенную путем вычислений сумму налоговой базы отражают в строке 100 листа 02 и при необходимости корректируют ее на величину допущенного убытка (при его наличии), устанавливая размер базы налога для исчисления ННП. Это значение фиксируют в строке 120. Умножив его на действующую ставку налога, указанную в строке 140, налогоплательщик рассчитывает налог на прибыль, который и фигурирует в строке 180 декларации по налогу на прибыль.
Читайте также: Коды декларации по налогу на прибыль
Алгоритм расчета налога сохраняется в каждом отчетном периоде, постепенно в течение года, увеличивая сумму налога к уплате. В строке 180 аккумулируются суммы только начисленного налога независимо от осуществленных платежей. Рассмотрим, как на протяжении года рассчитывают размер налога предприятия, отчитывающиеся в ИФНС ежеквартально.
Пример:
Производственная компания ООО «Нора» формирует декларацию на основании следующих показателей:
Доходы
Расходы
Прибыль по кварталам
от продаж
внереализационные
по продажам
внереализационные
убыток прошлых лет
1 кв.
120 000
50 000
36 000
10 000
25 000
99 000
2кв.
150 000
0
41 000
10 000
0
99 000
3 кв.
130 000
30 000
39 000
20 000
0
101 000
4 кв.
180 000
20 000
52 000
5000
0
143 000
итого
580 000
100 000
168 000
45 000
25 000
442 000
В декларации по ННП эти данные группируют по строкам, увеличивая значения в каждом отчетном квартале:
Доходы
Расходы
Прибыль с начала года (стр. 120)
Стр.010
Стр. 020
Стр. 030
Стр. 040
Стр. 110
1 кв.
120 000
50 000
36 000
10 000
25 000
99 000
полугодие
270 000
0
77 000
20 000
25 000
198 000
9 мес.
400 000
80 000
116 000
40 000
25 000
299 000
год
580 000
100 000
168 000
45 000
25 000
442 000
Исходя из расчета налоговой базы, в каждой декларации рассчитывают налог с суммы прибыли с начала года, которую умножают на ставку 20%:
Налоговая база
(стр. 120 = стр.010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 – стр.110)
Ставка налога
(стр. 140)
В строке 180 декларации по налогу на прибыль указывают величину начисленного налога (стр. 180 = стр. 120 х стр. 140))
1 кв.
99 000
20%
19 800
п/г
198 000
39 600
9 мес.
299 000
59 800
год
442 000
88 400
Строка 180 является суммированным значением строк 190 и 200, разграничивающих налоговые выплаты по бюджетам разного уровня: в строке 190 отражают суммы для перечисления ННП в размере 3% от прибыли в федеральный бюджет, в строке 200 – 17% в региональный. Таким образом, строка 180 декларации по налогу на прибыль распределяется между бюджетами так:
Стр. 180
Стр. 190 (стр. 120 х 3%)
Стр. 200 (стр.120 х 17%)
1 кв.
19 800
2970
16 830
п/г
39 600
5940
33 660
9 мес.
59 800
8970
50 830
год
88 400
13 260
75 140
Читайте также: Налоговые регистры по налогу на прибыль
Строка 180 декларации по налогу на прибыль компаний, отчитывающихся ежемесячно
В сущности, в зависимости от периодичности представления деклараций, алгоритм расчета начисляемого налога не изменяется. Рассчитывается ННП при ежемесячной сдаче декларации так же – накапливающейся с начала года суммой.
Пример:
Предприятие отчитывается ежемесячно, декларируя прибыль. Объединим итоговые данные по строкам декларации, сконцентрировавшись на исчислении налога:
Доходы (строки)
Расходы (строки)
Прибыль (стр. 120 = стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040))
Ставка ННП
(Стр. 140)
Сумма исчисленного налога (стр. 180 =
стр. 120 х стр. 140)
ННП с распределением по бюджетам
010
020
030
040
Стр. 190
Стр. 200
Январь
40 000
10 000
15 000
5000
30 000
20%
6000
900
5100
Февраль
90 000
20 000
32 000
10 000
68 000
20%
13 600
2040
11 560
Март
150 000
30 000
48 000
15 000
117 000
20%
23 400
3510
19 890
Апрель
220 000
40 000
62 000
20 000
178 000
20%
35 600
5340
30 260
Май
280 000
50 000
78 000
25 000
227 000
20%
45 400
6810
38 590
Июнь
330 000
60 000
89 000
30 000
271 000
20%
54 200
8130
46 070
Июль
380 000
70 000
100 000
35 000
315 000
20%
63 000
9450
53 550
Август
420 000
80 000
112 000
40 000
348 000
20%
69 600
10 440
59 160
Сентябрь
500 000
90 000
128 000
45 000
417 000
20%
83 400
12 510
70 890
Октябрь
550 000
100 000
140 000
50 000
460 000
20%
92 000
13 800
78 200
Ноябрь
610 000
110 000
156 000
55 000
509 000
20%
101 800
15 270
86 530
Декабрь
670 000
120 000
170 000
60 000
560 000
20%
112 000
16 800
95 200
Как правильно заполнить строку 300, строку 210, строку 290, строку 030 декларации по налогу на прибыль читайте в наших статьях.
Источник:
